数智化驱动的中小型企业

轻量化内控体系构建研究

丁一 李雨薇 陶蕊

在数字经济蓬勃发展的背景下，中小型企业迎来更多的机遇和挑战。数字化转型推动企业增长，但同时也带来更高的合规要求和更复杂的风险环境。传统内控体系因其高复杂度和高成本，难以匹配中小型企业资源有限、业务灵活的特点。为此，中小型企业需要探索兼顾合规与实际需求的内控创新路径。

随着云计算、大数据、人工智能等数字技术的快速发展，构建低成本、高效率的轻量化内控体系得以实现。本研究结合数智化发展趋势，提出构建“数字化与智能化驱动的轻量化内部控制体系”理论框架，研究资源投入最小化与管理效能最大化的实现路径，为中小型企业实现高质量发展提供理论依据与实践指导。

一、中小型企业内控现状与数智化挑战

（一）中小型企业内控建设面临的典型问题

1.制度体系与执行脱节

许多中小型企业为满足外部监管或融资需求，简单照搬大企业内控模板或咨询公司标准化方案，导致“纸上内控”与实际业务脱节。表现为：制度过于复杂，员工理解困难，执行成本高；制度与业务需求不匹配，员工抵触心理强，存在变相规避行为；内控沦为摆设，内控活动多在外部审计或检查前临时开展，未能真正发挥风险防控作用。

2.动态适应性不足

中小型企业处于成长阶段，业务模式和组织结构经常调整，而传统内控体系修订周期长、调整成本高，难以适应快速变化的业务需求，容易形成管理阻碍。同时，风险形态也在不断演变，特别是数字化时代的信息安全、数据合规、算法公平性等新型风险，传统内控框架往往反应滞后、应对不足，中小型企业对防范新型风险的覆盖存在明显短板。

3.技术应用水平低

中小型企业信息化基础普遍薄弱，内控工作仍主要依靠人工执行与监督，效率低下且易出错。具体表现为：技术投入不足，内控无法实现自动化，增加了运行成本；数据分析能力不足，无法利用数据进行风险预警，降低了内控的有效性；内控信息化与业务系统割裂，很少企业实现了内控与业务系统的集成，造成内控执行与业务流程的“两张皮”现象。

（二）数智化时代给中小型企业内控带来了新的挑战

1.数据安全与隐私保护风险

随着数字化转型，中小型企业积累了大量业务数据和客户信息，但数据安全意识和技术防护能力普遍不足。只有少数中小型企业制定了数据分类分级管理制度，部分企业曾发生过数据泄露事件。目前，《中华人民共和国数据安全法》《中华人民共和国个人信息保护法》《中华人民共和国网络安全法》等法规对数据治理提出更高要求，加大违规处罚力度，也增加了中小型企业合规压力。同时，随着数据要素市场化，如何平衡数据价值挖掘与合规使用成为新课题，多数中小型企业缺乏专业指导和实操方案。

2.信息系统依赖与稳定性风险

数字化程度提升使中小型企业对信息系统的依赖度显著增强，一旦系统瘫痪，业务将无法开展。然而，中小型企业IT基础设施建设和运维能力普遍薄弱：IT人员比例低，IT预算有限，多数企业未建立完善的业务连续性计划。系统安全事件可能造成数天的业务中断和直接经济损失，风险暴露明显[1]。

3.第三方服务风险

中小型企业数字化转型多依赖第三方云服务、SaaS平台等，这引入了供应商管理、服务连续性、数据权属等新型风险，多数企业未与供应商签署数据安全和服务水平保障协议，也未制定供应商退出机制和数据迁移等应急方案。实践中，第三方服务终止或数据迁移困难导致业务中断案例，造成运营影响和经济损失[2]。

4.数字能力差距

数智化背景下，内控工作需要数据分析、信息安全、隐私计算、API治理等新型能力，而中小型企业在这些领域存在明显能力差距。大多数中小型企业缺乏数据分析人才，也很少开展信息安全培训，企业管理层对新兴数字技术理解有限。数字化转型速度与内控能力提升不同步，形成“数字鸿沟”，中小型企业数字化业务发展水平超出了风险管控能力的情况在增加，风险敞口持续扩大[3]。

二、数智化驱动的轻量化内控体系构建

（一）数智化轻量化内控的概念与特征

(1) 风险聚焦：区别于传统内控“全覆盖”思路，数智化轻量化内控遵循“二八法则”和“风险导向”原则，聚焦影响企业生存发展的关键风险，优先配置有限资源；实践验证，对中小型企业而言，聚焦管控核心风险比追求全面覆盖更具成本效益。

(2) 数据驱动：从“经验判断”转向“数据决策”，基于业务数据实现风险的自动识别与预警，将会替代传统的人工控制点；内控决策建立在数据分析基础上，而非主观经验，提高了风险识别的准确性和预警的及时性。

(3) 技术支撑：利用云计算、移动应用、自动化工具等低成本、易部署的数字工具降低内控实施门槛和运行成本；通过技术手段弥补人力资源不足，降低内控对专业人才的依赖。

(4) 智能监控：利用规则引擎、异常检测算法等技术，实现对异常交易和风险行为的自动识别、实时监测与主动预警；从“事后稽核”转向“实时监控”和“预测预防”，提高内控的时效性。

(5) 弹性适配：内控措施根据业务特性、发展阶段和风险变化动态调整，确保控制强度与风险水平、业务需求相匹配；避免过度控制或控制不足，保持内控与业务的协调发展。

(6) 过程融合：将控制点嵌入业务流程，实现“无感控制”，降低执行阻力；内控由“独立系统”转变为“业务基因”，融入日常经营活动[4]。

（二）数智化轻量化内控实施模型

本文提出“风险画像-数字赋能-智能监控-闭环优化”的数智化轻量化内控实施模型：

1.风险画像：精准识别关键风险

数智化背景下，中小型企业可通过数据分析实现风险的精准识别。企业可分析业务数据发现应收账款异常增长、库存周转率下降、盈利率波动等风险信号，同时建立结构化风险数据库积累内外部风险事件信息，分析历史风险模式识别前兆信号。此外，还可以利用可视化技术绘制风险关联图谱，可清晰展现业务流程中的风险关联点和扩散路径，形成完整的风险传导链视图。

风险量化与排序是中小型企业风险管理的关键环节。企业可采用简化的5×5风险矩阵，基于历史数据计算风险发生概率和影响程度，生成直观的风险热力图。还可以通过ABC分类法将风险分为高危、中度和低危三级，使企业能够聚焦资源优先应对“高频+高影响”的A类风险。同时，计算风险调整后收益率，这样可以客观评估各业务活动的风险收益比，为资源配置提供数据支持。

情景模拟与压力测试为中小型企业提供风险预判能力。企业可利用简易模拟工具，测试客户违约、供应商断供、原材料价格波动等关键风险事件对企业现金流和运营的实际影响，明确风险承受能力边界。通过设计“生存测试”，企业能评估在极端不利情况下的生存能力和必要的资源储备水平。基于压力测试结果，企业可确定适当的控制措施和预警阈值，制定有针对性的应急预案，增强企业面对突发风险的韧性。

2.数字赋能：降低内控实施门槛

数智化时代，中小型企业可利用低成本技术工具降低内控实施门槛。

中小型企业可通过低成本数字工具实现内控数字化转型。利用钉钉、企业微信等协同平台的流程审批功能，企业能够将传统纸质审批转为线上操作，不仅留下完整审批痕迹，还能显著提高审批效率。采用财务云、采购云、合同云等SaaS服务模式，企业可以月租形式替代大额一次性投入，既降低了技术门槛，又减少了后期维护成本，大幅节约总体拥有成本。此外，借助免费的Excel+宏分析工具开发简易监测模板，实现基础数据的常态化监控，这类工具学习曲线平缓，普通员工经过短期培训即可掌握应用。

移动端优先策略为中小型企业内控赋予时空灵活性。通过开发轻量化移动审批应用，管理人员可随时随地进行业务审批，有效加快决策流程，将传统审批时间大幅缩短。设计移动端风险预警功能，实现异常情况的即时推送通知，使风险响应时间从小时级缩短至分钟级，极大提升风险处置的时效性。此外，利用移动终端进行远程监督和数据采集，如外勤签到、现场检查和图像证据收集，既降低了传统现场监督的人力成本，又提高了数据的真实性和完整性。

流程数字化与自动化是中小型企业内控转型的关键环节。首先需要梳理销售订单、采购付款、费用报销等关键业务流程，然后设计标准化数字流程表单，实现业务全流程可视化和可追溯，增强过程管控能力。对常规重复性内控任务实施自动化处理，如自动对账、异常交易标记和额度控制等，减少人工干预和错误率。同时，通过构建包含电子签名、操作日志和审批记录在内的完整电子证据链，不仅可以降低合规举证成本，还能有效减少业务争议的解决时间和处理成本，提升内控的有效性和可靠性。

3.智能监控：实现风险预警与异常识别

数智化背景下，中小型企业可突破传统人工监督局限，构建智能化风险监控体系。

智能预警机制是中小型企业数智化内控的核心环节。企业可针对盈利率、资产负债率、客户账期等关键业务指标设置预警阈值，建立“红黄绿”三级预警体系，实现业务异常的提前发现。同时，构建包括交易频次、审批时间、授权范围等多维度异常监测模型，全方位捕捉风险信号。通过分级预警响应机制，使企业能够根据风险等级触发不同层级的审查和处置流程，确保低风险事件在基层得到及时处理，让管理层聚焦于高风险事件的决策与干预，优化管理资源配置。

行为分析与异常识别为内控体系提供深层防护能力。通过分析用户日常操作行为，企业能够建立正常行为基线，从而识别非常规时间登录、批量数据导出、异常权限使用等可疑操作模式。对重要业务数据变更建立全面审计跟踪，记录“谁在什么时间做了什么”的完整证据链，确保数据管理的全程可追溯，增强责任认定的精准性。借助简单规则引擎，企业还可自动识别拆分采购规避审批、关联交易隐匿等异常业务模式，及时发现并阻断潜在的合规风险和舞弊行为。

可视化监控与决策支持工具使内控管理更加直观高效。企业可建立风险监控数字看板，直观展示风险分布、发展趋势和重点关注事项，提高风险识别效率和沟通清晰度。通过设计风险趋势分析报告，展示关键风险指标的变化趋势和预测结果，为管理层提供数据支持，增强决策准确性。同时，构建内控健康状况仪表盘，实时展示控制执行率、风险预警数量、异常事件处理率等关键指标，提高管理层对内控状况的关注度和风险意识，促进内控管理从被动应对向主动防控转变，形成全员参与的风险管理文化。

4.闭环优化：实现内控体系持续改进

三、数智化轻量化内控应用案例分析

L公司是一家员工150人的服务型企业，业务人员经常跑外勤，传统内控手段难以覆盖外部业务场景。L公司遂决定采用"移动端优先"策略实施轻量化内控，具体措施如下：

一是移动端风险管控。开发移动端审批小程序，实现项目立项、报价审批等业务的随时随地审批；设计电子合同签署流程，确保合同条款合规并留存电子证据；构建移动端费用报销系统；

二是远程监督与取证。利用移动终端实现项目现场监督，通过照片、视频等方式记录服务交付过程；实施客户电子签名确认，减少服务争议；设计远程质检流程，确保服务质量达标；

三是实时异常监控。对异常的定价行为实施实时监控，防范价格违规风险；监测服务人员异常操作，如频繁修改订单、多次取消服务等；建立客户投诉快速响应机制，及时发现和解决服务问题。

通过一段时间的运行以及评估反馈和比对，L公司在内控管理效率方面得到了大大提升。

四、研究建议

基于以上分析，本文建议，中小型企业在构建数智化轻量化内控体系时，应重点关注以下几个方面：

首先，企业需彻底摒弃“大而全”的传统内控思维，转而采用“轻量化+数智化”策略，精准聚焦关键风险领域。具体而言，应通过风险评估识别对企业生存和发展影响最大的前20%风险点，集中80%的内控资源进行管控；针对不同风险等级采用差异化控制策略，对高风险领域设置严格控制点，对中低风险领域适当简化控制流程；同时，避免机械照搬大型企业内控体系，结合自身业务特点和组织架构，设计符合企业实际的内控措施，确保内控资源投入产出最大化。

其次，中小型企业应充分利用云服务、移动应用等低成本数字工具，降低内控实施门槛。可考虑采用SaaS服务替代自建系统，降低前期投入和维护成本；积极运用移动办公工具实现审批、监督和预警的移动化，提升内控效率；开发轻量化内控组件，实现与业务系统的无缝集成；探索运用开源软件和免费工具搭建基础内控平台，通过“小投入、快见效”的方式逐步提升数字化内控能力。

再次，企业需建立内控与业务的深度融合机制，避免内控成为业务的“绊脚石”。关键举措包括：在业务流程设计阶段即嵌入内控要素，实现“流程内控一体化”；开展内控体验优化，简化操作步骤，减少冗余环节，降低用户操作成本；设计弹性审批机制，对不同风险级别业务应用差异化审批流程，实现“风险适配”；建立内控协调机制，在业务部门设置内控协调员，促进业务与内控的日常沟通；定期组织内控与业务部门共同发现内控痛点并优化解决方案，培养“内控即服务”的理念，使内控从“管控者”转变为“创造者”。

最后，中小型企业应加强数字化能力建设，培养既懂业务又懂技术的复合型内控人才。可通过制定数字化人才发展计划，明确关键岗位的数字化能力要求；开展系统的数字技能培训，包括数据分析、流程自动化、风险识别等方面的实操技能；组建跨部门内控数字化工作小组，促进IT、业务和内控人员的知识交流与协作；同时，可灵活运用外部资源，如聘请专业机构提供数字化内控顾问服务，或采用众包方式解决特定内控技术难题。企业还应建立激励机制，鼓励员工积极探索和应用数字技术创新内控方法，形成持续学习与创新的组织文化。